Как перейти на есхн с общего режима

Как перейти с ЕСХН на ОСН?

Как перейти на есхн с общего режима

Налогоплательщик ЕСХН вправе перейти на общий режим налогообложения с начала нового календарного года и обязан это сделать, если по итогам налогового периода он утратил право на применение данной системы налогообложения. Порядок налогового учета представлен в обосновании.

ЕСХН — система налогообложения для организаций и ИП, занимающихся производством сельскохозяйственных товаров.

Ее применение добровольно, при этом налогоплательщики освобождаются от налога на прибыль (за исключением случаев, к которым применяются специальные ставки), налога на имущество в отношении сельскохозяйственного оборудования, а также НДФЛ (для ИП). При выполнении определенных условий плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС, подав заявление.

ОСН — общая система налогообложения, подразумевающая уплату либо налога на прибыль (для организаций), либо НДФЛ (для ИП). На общей системе также уплачиваются иные налоги в общем порядке (НДС, налог на имущество и другие).

Случаи перехода с ЕСХН на ОСН

Налоговое законодательство предусматривает несколько вариантов перехода налогоплательщиков с уплаты ЕСХН на ОСН:

— переход в добровольном порядке с начала нового календарного года;

— переход в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения данного специального налогового режима;

— прекращение деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН.

Переход с ЕСХН на общий режим с начала календарного года

Налогоплательщики ЕСХН вправе перейти на ОСН с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Рекомендуемая форма уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-3) утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» (Приложение N 3 к Приказу).

В то же время налогоплательщики ЕСХН могут подать указанное уведомление и в произвольной форме.

Переход с ЕСХН на общий режим в связи с несоответствием условиям, предъявляемым для применения ЕСХН

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.

2 НК РФ, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям (п. 4 ст. 346.

3 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ).

При этом ограничения по объему дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.

2 НК РФ), включая доход от реализации продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, определяются исходя из всех осуществляемых налогоплательщиком видов деятельности.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.

2 НК РФ, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик также уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним в следующем порядке:

— в случае если налогоплательщик по итогам налогового периода нарушил требования, установленные п. п. 2 и 2.1 ст. 346.

2 НК РФ, и не произвел в установленном порядке перерасчет подлежащих уплате сумм налогов, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате соответствующего налога начиная со следующего дня после установленного срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов;

— в случае если организация или индивидуальный предприниматель нарушили требования, установленные п. п. 5 и 6 ст. 346.

2 НК РФ для перехода на уплату ЕСХН, и необоснованно применяли данный налог, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу), который должен был уплачиваться в соответствии с общим режимом налогообложения, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу) в налоговом периоде, в котором необоснованно применялся ЕСХН (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ).

Рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-2) утверждена названным Приказом ФНС России (Приложение N 2 к Приказу).

Таким образом, смена статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН, в связи с утратой права на применение данного режима налогообложения производится на основании представленного налогоплательщиком сообщения об утрате права на применение ЕСХН.

В случае непредставления соответствующего сообщения у налоговых органов отсутствуют основания признавать налогоплательщика утратившим право на применение указанного специального режима налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.

В случае обнаружения фактов нарушения условий и требований применения ЕСХН в ходе налоговой проверки данные обстоятельства отражаются в акте налоговой проверки и решении, принимаемом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки соответственно. На основании вступившего в силу решения по налоговой проверке налогоплательщик считается утратившим право на применение данного специального режима налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения.

Если налоговым органом вне рамок налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не соответствует условиям, установленным для применения данного специального налогового режима, налоговый орган в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ информирует об этом налогоплательщика.

При этом НК РФ не содержит положений, предусматривающих перевод налогоплательщика с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения на основании направленного ему налоговым органом сообщения о несоответствии требованиям применения ЕСХН. Сообщение о несоответствии требованиям применения ЕСХН носит уведомительный характер (Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@).

Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН

Организации, которые уплачивали ЕСХН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила (п. 7 ст. 346.6 НК РФ):

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения ЕСХН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.

Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (п. 7.1 ст. 346.6 НК РФ).

Следует учитывать, что при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после перехода на ОСН в счет авансов, полученных в период уплаты ЕСХН, при исчислении налога на прибыль организаций с использованием метода начисления стоимость этих товаров (работ, услуг) в состав доходов от реализации включаться не должна, поскольку сумма авансов подлежит учету в доходах в период применения ЕСХН (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Также не должна учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в составе затрат стоимость остатков готовой продукции, образовавшихся на дату перехода на ОСН, а реализованных после перехода на данный режим налогообложения.

Источник: http://urist7.ru/nalog/kak-perejti-s-esxn-na-osn.html

Как перейти на есхн с общего режима

Как перейти на есхн с общего режима

Делается это также и в том случае, если доля доходов от продажи аграрной продукции в общей сумме доходов становится меньше, чем установленные законодательно 70 %.

Учёт доходов и расходов при ЕСХН Если ИП или организация занимаются аграрной деятельностью и уплачивают ЕСХН, то они достаточно специализированы. Расходы и доходы при ЕСХН также учитываются специальным образом.

Деньги, полученные от реализации произведённой продукции, могут быть потрачены и на заработную плату сотрудников, и на рекламу, и на основные производственные нужды.

При уплате данного налога не существует привычной статьи «прочие расходы», и контролирующие налоговые организации строго следят за соблюдением данного условия. Книгу учёта доходов и расходов вести не обязательно. Доходами официально признаются только те денежные средства, которые поступили в кассу предприятия или же на расчётные счета.

Переход на есхн

Нарушения и санкции за них В Налоговом кодексе РФ подробно расписаны не только правила обложения налогом сельскохозяйственных предприятий, но и штрафные санкции за возможные нарушения установленного порядка. Основные моменты, которые следует знать, состоят в следующем:

  1. Если налогоплательщик (ИП или юридическое лицо) изменил профиль, или же доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции стала меньше 70%, то перестают соблюдаться условия, необходимые для права платить ЕСХН.
    В этом случае налоги за истёкший период должны быть пересчитаны в течение месяцы согласно ОСНО и уплачены по общим правилам.
  2. Если производится пересчёт, то плательщику начисляются также дополнительные пени за несвоевременную уплату налогов за первое полугодие отчётного года.

Единый сельскохозяйственный налог (есхн)

Так, предприятия, уплачивающее ЕСХН, освобождаются в следующем порядке:

  1. ИП не нужно платить НДФЛ, налог н имущество и НДС (кроме импорта продукции).
  2. Организации освобождаются от налога на прибыль, налога на имущество и НДС (помимо импорта).

Все прочие налоговые взносы уплачиваются в том же порядке, какой действует при ОСНО. Как перейти на ЕСХН Если предприятие является производителем сельскохозяйственной продукции и соответствует законодательным требованиям, то переход на ЕСХН возможен двумя способами:

  • в общем порядке. Для этого требуется подать в налоговую организацию по месту регистрации бизнеса соответствующее заявление. Сделать это нужно в период между 20 октября и 31 декабря (ранее срок был меньше — до 20 декабря).Переход в этом случае будет осуществлён с начала нового календарного года;
  • сразу после регистрации ИП или юрлица.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата к общему режиму

Важно ЕСХН Условия перехода Доход от сельскохозяйственной деятельности 70 % Общее условие для всех налогоплательщиков Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2017 года, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 года, составит не менее 70 %. Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата на общий режим налогообложения

С Бухгалтерия предприятия 8.2»обучение через интернет Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату ЕСХН и с ЕСХН на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные п. 6.1 и 8 ст. 346.3 НК РФ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имею право перейти на уплату ЕСХН в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организации или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.

Источник: https://autostrahovka24.ru/kak-perejti-na-eshn-s-obshhego-rezhima/

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Как перейти на есхн с общего режима

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2019 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2019 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2019 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2018 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2019 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2019 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2019 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2020 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Переход на есхн: кто и как может воспользоваться аграрным спецрежимом

Имеет ли право ИП, занимающийся рыбохозяйственной деятельностью, использовать ЕСХН? Организации и ИП, чья деятельность с разведением или уловом рыб, вправе использовать ЕСХН, если объем выручки от этого вида работ не менее 70% от общих поступлений, а также при наличии наемных работников до 300 человек. Вопрос №2. В середине предыдущего 2015 года нами было утеряно право на ЕСХН, так как объем проданной сельхозпродукции собственного производства составил менее 70% от выручки (была реализация основных средств). Как скоро наша организация вновь получит право на уплату сельхозналога? После утраты права на применение УСН субъекты не смогут применять рассматриваемый режим в течение налогового периода.
То есть при желании уведомление на ЕСХН возможно будет подать до 31 декабря с целью использования этого режима с начала 2017 года. Вопрос №3.

Есхн — единый сельхозналог 2017

НК)

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

(подробности абз. 4 п. 3 ст.
Объект налогообложения К началу страницы Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК) Расчета налога К началу страницы Сумманалога=Ставканалога* Налоговаябаза Налоговая ставка 6%

  • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
  • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
  • Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)

Оплата налога и представление отчётности К началу страницы Отчетный период Полугодие Налоговый период Год 1 Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). 2 Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: http://11-2.ru/kak-perejti-na-eshn-s-obshhego-rezhima/

Как поменять сельхозналог на общий режим

Как перейти на есхн с общего режима

Компания меняет сельхозналог на общую систему в четырех случаях. О том, как поменять сельхозналог на общий режим, читайте в статье.

Компания переходит с ЕСХН на общую систему, если:

  • утратила право на сельхозналог по итогам года;
  • не имела права на спецрежим изначально;
  • отказалась от спецрежима добровольно;
  • прекратила сельхозпроизводство.

Правила по переходу на общую систему для всех случаев – в таблице. Далее разберем сложные моменты.

Какие налоги заплатить и когда

Если вы добровольно меняете режим с 2017 года, то никакого перерасчета делать не надо. Просто заплатите сельхозналог до 31 марта следующего года. До этой же даты сдайте декларацию.

Для тех, кто потерял право на спецрежим, предусмотрены особые правила.

Таблица. Памятка по переходу с ЕСХН на общую систему

Почему хозяйство переходит с ЕСХН на общую системуКогда уведомить инспекцию и по какой формеКакие подать декларации и когда заплатить налогина прибыльНДСна имуществоЕСХН
1. По результатам года хозяйство не выполнило условия работы на спецрежиме. Главное из них – 70-процентная доля сельхоздоходовВ течение 15 рабочих дней с начала следующего года (п. 6 ст. 6.1, п. 4, 5ст. 346.3 НК РФ). В 2017 году первый рабочий день 9 января. Поэтому уведомьте инспекцию не позже 27 января. Форма № 26.1-2 (приложение № 2 к приказу ФНС от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41)Декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и 9 месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок перечислите авансовые платежи за девять месяцев и IV квартал. Не позже 28 марта подайте годовую декларацию и заплатите налогДекларации по НДС за I, II, III и IV кварталы подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите налог за I, II, III кварталы и треть суммы за IV квартал. Остаток (по 1/3) оплатите 25 февраля и 25 мартаАвансовые расчеты по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев подайте до 31 января следующего года включительно. В этот же срок заплатите авансы. Не позже 30 марта подайте годовую декларацию и заплатите налогДекларацию за первое полугодие подайте до конца января следующего года. Поступите так, чтобы инспекторы учли ваш аванс по сельхозналогу
2. Компания необоснованно применяла сельхозналог
3. Хозяйство добровольно отказалось от ЕСХННе позже 15 января следующего года (п. 6 ст. 346.3 НК РФ). Форма № 26.1-3 (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3/41)Декларации подавать не надоСдайте декларацию и заплатите налог не позже 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)
4. В текущем году компания прекратила сельхоздеятельностьНе позже 15 рабочих дней со дня, когда закрыли сельхозпроизводство (п. 6.1 ст. 6, п. 9 ст.  346.3 НК РФ). Форма № 26.1-7 (приложение № 7 к приказу № ММВ-7-3/41)Сдайте декларацию и уплатите налог не позже 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили сельхоздеятельность (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ)

Компания слетела с сельхозналога

Если по итогам года вы слетели с ЕСХН, начислите налог на прибыль, имущество и НДС. Сделайте это с начала текущего года. Заплатите не позже 31 января следующего года.

Пример

Когда не придется платить пени.

За 2016 год хозяйство не выполнило условие о сельхозвыручке. 31 января 2017 года бухгалтер заплатил налоги по прибыли, НДС и имуществу, как если бы на протяжении всего 2016 года компания применяла общую систему.

Также 31 января 2017 года он сдал декларации по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2016 года, НДС за I, II, III и IV кварталы, расчеты аванса по имуществу за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года.

В результате компания избежала пеней.

Если бухгалтер не успеет в январе перечислить налоги, то с 1 февраля придется начислить пени. Их считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Получается, пеней не будет, если хозяйство одновременно:

  • имело право работать на спецрежиме;
  •  заплатило не позже 31 января следующего года налоги по общей системе;
  • подало не позже 31 января декларации и расчеты.

Компания не имела права работать на спецрежиме

В 2016 году хозяйство применяло ЕСХН. Потом выяснилось, что оно не имело на это права. Получилось, что компания необоснованно перешла на спецрежим. В этом случае она должна заплатить налоги по общей системе и начислить пени.

Считайте пени со следующего дня, как истек срок уплаты налога. Например, авансы по прибыли за I квартал, полугодие и 9 месяцев компании платят не позже 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Значит, начислите пени с 29 апреля, 29 июля и 29 октября по день, когда погасите долг.

Как списать доходы и расходы, которые не учли на спецрежиме

На ЕСХН применяют кассовый метод, а на общей системе, как правило, метод начисления. Если меняете режим добровольно, выделите (п. 7 ст. 346.6 НК РФ):

  • задолженность покупателей;
  • расходы, которые компания не оплатила.

Эти доходы и расходы признайте в январе следующего года – сразу после перехода на общую систему. Вы больше не применяете кассовый метод. Поэтому учтите неоплаченную выручку и расходы по начислению.

Если прекратили сельхоздеятельность, учтите суммы в месяце, когда перешли на общий режим.

Компания, которая лишилась спецрежима, неоплаченные доходы и расходы отдельно не выделяет. Бухгалтер пересчитывает все доходы и расходы за текущий год по методу начисления.

Как подсчитать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов

Бывает, на момент смены режима хозяйство не списало внеоборотные активы. Тогда определяют остаточную стоимость, чтобы самортизировать. Вот как ее посчитать.

Ситуация 1. Компания купила объект с большим сроком полезного использования еще до работы на ЕСХН. Стоимость актива в момент перехода на общую систему с 2017 года посчитайте так:

ЦЕНА ОСТ – РАСХОДЫ ЕСХН,

где ЦЕНА ОСТ – остаточная стоимость имущества в момент перехода на спецрежим;

РАСХОДЫ ЕСХН – затраты, которые компания учла в расходах на сельхозналоге.

Ситуация 2. Компания купила имущество на спецрежиме, но не успела полностью оплатить. Чтобы получить остаточную стоимость на 1 января 2017 года, от цены объекта отнимите то, что перечислили поставщику.

Ситуация 3. Компания перестала производить сельхозпродукцию. Отнимите от стоимости имущества то, что не успели учесть на спецрежиме.

Что делать с НДС

Разберемся, когда компания, которая ушла с сельхозналога, вправе применить вычеты по НДС.

Компания на ЕСХН получала счета-фактуры от поставщиков. Бухгалтер не брал налог к вычету. По итогам года хозяйство потеряло право на спецрежим. Бухгалтер начислил НДС по всем операциям за год. При этом компания вправе взять налог к вычету. Налоговики подтвердили это в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16.

Налог к вычету берите за весь период, когда применяли спецрежим. Например, вы потеряли право на сельхозналог в 2016 году. Уменьшите НДС за I, II, III и IV кварталы этого года на вычеты. Подчеркну: так поступают, только если слетели со спецрежима.

Входной налог по имуществу, работам и услугам распределите по кварталам, как вам удобно. Вы можете использовать данные вычеты в течение трех лет.

Компания, которая сама решила сменить режим, не вправе заявить вычеты.

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76845-kak-bez-problem-pomenyat-selhoznalog-na-obshchiy-rejim

Переход с общего режима на ЕСХН

Как перейти на есхн с общего режима

Индивидуальные предприниматели и юридические лица с момента собственной регистрации по умолчанию являются налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения.

В то же время каждый хозяйствующий субъект вправе выбрать наиболее подходящий ему режим налогообложения, если отвечает определенным требованиям Налогового кодекса.

Одним из таких спецрежимов является возможность уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Уведомление о переходе на ЕСХН

Переход на ЕСХН как для организаций, так и для ИП может происходить в двух вариантах: либо с даты регистрации, либо с начала очередного календарного года. В обоих случаях в ИФНС по месту постановки на учет необходимо подать уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1, которое утверждено приказом ФНС России от 28 января 2013 года № ММВ-7-3/41@.

С момента регистрации такой документ предоставляется в течение 30 календарных дней – в этом случае субъект будет считаться плательщиком ЕСХН с момента своей постановки на учет. Для перехода с общего режима на ЕСХН с начала года необходимо предоставить документ в налоговую инспекцию в срок до 1 января года, с которого планируется применять новую систему налогообложения.

Порядок заполнения уведомления

Бланк уведомления по форме № 26.1-1 довольно прост в заполнении. В его верхней части указывается ИНН и КПП организации либо ИНН индивидуального предпринимателя. Далее указывается четырехзначный код налоговой инспекции, в которую подается документ.

Выбирается признак заявителя: «1» — если документ подается при постановке на учет, «2» — если документ подает повторно созданные компания или предприниматель в срок до 30 дней с регистрации и «3» — при переходе фирмы или ИП с другой налоговой системы.

Указывается наименование организации или ФИО предпринимателя.

После этого в уведомлении нужно указать, с какого именно момента производится переход на ЕСХН: проставляется значение «1», если смена режима происходит с 1 января очередного календарного года или «2» – с даты постановки на учет.

Соответственно если в данном поле указывается код «1», то он должен коррелировать с выше обозначенным признаком «3», указывающим на переход с иной системы налогообложения. В этом же случае необходимо указать год, с начала которого происходит переход на уплату ЕСХН, а также процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции, отметив клетку с обозначением «период» единицей.

Все варианты кодировок, используемые в уведомлении, представлены в нижней части формы. Там же даны расшифровки ситуаций, для которых их необходимо использовать.

В конце заполнения указываются данные лица, подающего документ. Обычно это директор организации или сам индивидуальный предприниматель. Но если уведомлением подается сторонним лицом, то в ИФНС также необходимо представить доверенность, причем в случае с ИП – заверенную нотариально. Она будет являться приложением к подаваемой форме.

Общее правило заполнения всех подобных бланков: все пустые клетки, не содержащие значений или данных, помечаются прочерком.

Условия перехода на ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН предполагает выполнение компанией или предпринимателем определенных условий. Имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог те субъекты предпринимательства, чья доля доходов от реализации товаров, относящихся к категории сельскохозяйственных, составляет не менее 70% в общих поступлениях.

Для потенциальных плательщиков единого сельхозналога, которые ранее числились на общей системе налогообложения, такая доля определяется по итогам предыдущего переходу года.

Разумеется, и в дальнейшем, уже непосредственно на ЕСХН, данную пропорцию в поступлениях следует также соблюдать.

Это в равной мере относится и к тем организациям и ИП, которые применяют ЕСХН с самого начала своего существования.

В связи с необходимостью блюсти выше означенный процентный лимит доходов важно знать, что именно относится к продукции сельскохозяйственного назначения. Ведь именно этот статус выпускаемых и реализуемых товаров в конечном счете и позволяет применять «сельскохозяйственный» спецрежим.

О том, что именно относится к продукции сельхозназначения, подробно расписывается в пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса. Это результат деятельности в области растениеводства, сельского и лесного хозяйства и животноводства, в том числе выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Более точные виды продукции в плане ее отнесения к сельскохозяйственной Налоговый кодекс предписывает определять в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Также напомним, что с 2017 года к сельскохозяйственной деятельности относятся услуги, оказываемые компаниями и ИП в данной области – поступления от реализации таких услуг аналогичным образом учитываются при определении 70-процентного лимита доходов.

Источник: https://spmag.ru/articles/perehod-s-obshchego-rezhima-na-eshn

Сила права
Добавить комментарий